Щодо порядку формування податкового кредиту з ПДВ.
Індивідуальна податкова консультація від 28.11.2025 р. N6337/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК.
Товариством не було включено до податкового кредиту суму ПДВ, зазначену у податкових накладних, які своєчасно зареєстровані в ЄРПН за звітний (податковий) період листопад 2023 року.
ДПСУ роз'яснює: якщо податкова накладна, складена у листопаді 2023 року, була зареєстрована в ЄРПН своєчасно, то покупець з метою формування на її підставі податкового кредиту може подати уточнюючий розрахунок до податкової декларації з ПДВ виключно того звітного (податкового) періоду, у якому вона була складена (тобто листопад 2023 року), а якщо несвоєчасно - виключно того періоду, у якому вона була зареєстрована в ЄРПН.
При цьому необхідно враховувати строки давності, встановлені ПКУ.
Щодо звітного (податкового) періоду, в якому у податковій декларації з податку на додану вартість відображається сума, визначена в податковому повідомленні-рішенні за формою "В4".
Індивідуальна податкова консультація від 13.11.2025 р. N6089/ІПК/99-00-21-03-01 ІПК.
У разі встановлення нестачі товарно-матеріальних цінностей такі товари вважаються використаними платником податку в операціях, що не є господарською діяльністю платника податку, та у такого платника податків виникає обов'язок щодо складання зведеної податкової накладної, відповідно до вимог пункту 198.5 статті 198 ПКУ та реєстрації її в ЄРПН у терміни, визначені абзацом сімнадцятим пункту 201.10 статті 201 ПКУ.
Наявність узгодженого за результатами перевірки податкового повідомлення-рішення за формою "В4" не звільняє платника податків від складання податкової накладної та реєстрації її в ЄРПН у терміни, визначені абзацом сімнадцятим пункту 201.10 статті 201 ПКУ.
Суму, визначену у податковому повідомленні-рішенні за формою "В4", необхідно відображати у рядку 16.3 декларації за той звітний (податковий) період, на який припадає день узгодження податкового повідомлення-рішення, враховуючи процедури адміністративного та судового оскарження відповідно до статті 56 ПКУ.
Водночас у такій декларації обов'язково необхідно заповнити таблицю "Збільшено / зменшено залишок від'ємного значення за результатами перевірки контролюючого органу на підставі податкового повідомлення-рішення та/або уточнюючого розрахунку".
