Індивідуальна податкова консультація від 15.07.2025 р. N 3798/ІПК/99-00-21-03-03 ІПК.
Товариство є власником сонячних панелей, які використовує у господарській діяльності, і уклало договір про купівлю-продаж електричної енергії з іншим підприємством.
Питання:
1. Чи належать до операцій з підакцизними товарами, які не підлягають оподаткуванню, операції з реалізації електричної енергії, виробленої з відновлювальних джерел енергії, а саме джерел сонячної енергії, що виробляється власними сонячними панелями?
2. Який код УКТ ЗЕД використовувати при складанні податкових накладних на постачання (продаж) електроенергії, виробленої з відновлюваних джерел енергії?
Відповідь ДПС:
1. Електрична енергія належить до підакцизних товарів.
Не підлягають оподаткуванню акцизним податком операції з реалізації електричної енергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками та/або з відновлюваних джерел енергії.
Господарська діяльність з виробництва, передачі, розподілу електричної енергії, постачання електричної енергії споживачу провадиться на ринку електричної енергії за умови отримання відповідної ліцензії.
Разом з тим, діяльність з виробництва електричної енергії без ліцензії на провадження господарської діяльності з виробництва електричної енергії дозволяється, якщо величина встановленої потужності чи відпуск електричної енергії менші за показники, визначені у відповідних ліцензійних умовах з виробництва електричної енергії.
Отже, у разі здійснення, без отримання ліцензії операцій з реалізації електричної енергії, виробленої власними сонячними панелями або передачі для власного споживання власновиробленої електричної енергії у суб'єкта господарювання не виникатиме податкове зобов'язання із сплати акцизного податку та відсутній обов'язок подання податкової звітності з акцизного податку.
У разі, якщо Товариство матиме ліцензію на право здійснення підприємницької діяльності з виробництва електричної енергії, то суб'єкт господарювання буде платником акцизного податку та зобов'язаний подавати декларацію з акцизного податку. Разом з цим обов'язок щодо сплати акцизного податку у суб'єкта господарювання відсутній.
2. З питань правильності визначення коду товарної класифікації згідно з УКТ ЗЕД для товарів, зокрема, електроенергії, виробленої з відновлювальних джерел енергії, ДПС пропонує звернутись до Торгово-промислової палати України або науково-дослідного інституту судових експертиз.
Ііндивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.
