Індивідуальна податкова консультація від 27.05.2025 р. N 2910/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК.
Товариство для запису та інтерпретації геофізичних даних планує закуповувати у резидента США послуги з надання доступу через мережу Інтернет до електронного примірника ліцензійного програмного забезпечення для власного відтворення та користування таким примірником з можливістю передачі такого права іншому кінцевому споживачеві в Україні; послуги онлайн інструктажу, забезпечення інсталяції ліцензованого програмного забезпечення, надання ключів доступу та захисту для користування програмного забезпечення (комп’ютерної програми), 5-денне повне навчання використання програмного забезпечення українською та англійською мовами для персоналу кінцевого споживача.
Оплату вартості послуг планується проводити банківським переказом на користь резидента США, який в свою чергу буде частково сплачувати гроші розробнику такого програмного забезпечення – резиденту Канади.
ДПС консультує, що у разі якщо платіж за надання доступу через мережу Інтернет до електронного примірника ліцензійного програмного забезпечення (комп’ютерної програми для запису та інтерпретації даних) підпадає під визначення «роялті», то такий дохід нерезидента підлягає оподаткуванню відповідно до п.п. 141.4.2 п. 141.4 ст. 141 Кодексу.
Водночас, якщо зазначений у зверненні платіж у розумінні норм, визначених п.п. 14.1.225 п. 14.1 ст. 14 Кодексу, не вважається роялті, то такий платіж розцінюється як компенсація вартості послуг отриманих від нерезидента.
Ящо зазначений у зверненні платіж здійснений за використання електронного примірника ліцензійного програмного забезпечення (комп’ютерної програми для запису та інтерпретації даних) розцінюється як компенсація вартості послуг отриманих від нерезидента, то така операція не є об’єктом оподаткування згідно із п.п. 141.4.2 п. 141.4 ст. 141 Кодексу.
ДПС зауважує, що кожен конкретний випадок податкових взаємовідносин необхідно розглядати з урахуванням договірних умов та обставин здійснення відповідних господарських операцій, у тому числі з детальним вивченням та аналізом первинних документів і матеріалів, оформленням яких супроводжувались такі операції, що дозволяють ідентифікувати фактичну їх сутність.
