Індивідуальна податкова консультація від 07.12.2023 р. № 4548/ІПК/99-00-21-03-02ІПК.
Ситуація: постачальником 02.05.2022 складено податкову накладну на Товариство та зареєстровано її в ЄРПН 26.06.2023, тобто пізніше ніж через 365 календарних днів з дати її складання. Реєстрацію такої податкової накладної в ЄРПН не було зупинено.
Товариство просить надати індивідуальну податкову консультацію щодо правомірності включення суми ПДВ, зазначеної у такій податковій накладній, до складу податкового кредиту за червень 2023 року.
Роз'яснення: У разі якщо податкова накладна зареєстрована з порушенням строку, сума ПДВ, зазначена в ній, включається до податкового кредиту за той звітний податковий період, в якому зареєстровано податкову накладну, але не пізніше ніж через 365 календарних днів з дати її складення.
До 01.08.2023 у зв'язку із запровадженням в Україні військового стану було зупинено перебіг строків, визначених ПКУ, зокрема, для формування податкового кредиту. Починаючи з 01.08.2023 перебіг строків, визначених ПКУ для формування податкового кредиту, відновлено.
Таким чином, строк на включення до податкового кредиту сум ПДВ за зареєстрованими в ЄРПН податковими накладними, починаючи з 01.08.2023 продовжується на ту кількість днів, протягом яких платник податку мав право на включення сум ПДВ до податкового кредиту, які припадають на період починаючи з дати введення воєнного стану на території України і до 01.08.2023.
Висновок: Товариство може включити суму ПДВ, зазначену в податковій накладній, складеній 02.05.2022 та зареєстрованій 26.06.2023, до податкового кредиту за червень 2023 року.(365 рахуються з 01.08.2023).
2. Щодо формування податкового кредиту за касовим методом.
Індивідуальна податкова консультація від 16.11.2023 р. № 4164/ІПК/99-00-21-03-02ІП.
Ситуація: Товариство застосовує касовий метод податкового обліку з ПДВ та має податкові накладні, що були складені постачальниками на дату відвантаження товарів (робіт, послуг) і зареєстровані в ЄРПН, з дати складання яких минуло 365 (1095) календарних днів та суми ПДВ, зазначені у яких, не включені до податкового кредиту у зв'язку з відсутністю оплати таких товарів (робіт, послуг).
Як визначити граничний термін формування податкового кредиту в описаній ситуації?
Роз'яснення: Якщо оплата за товари (роботи, послуги) покупцем, який застосовує касовий метод податкового обліку з ПДВ, була здійснена після сплину термінів, встановлених пунктом 198.6 статті 198 розділу V та пунктом 80 підрозділу 2 розділу XX ПКУ (365 / 1095 днів), такий покупець має право включити до податкового кредиту суми ПДВ, зазначені у зареєстрованих податкових накладних, складених постачальниками за такими операціями, у тому звітному податковому періоді, в якому відбулася оплата, але не більше ніж через 60 календарних днів з дати такої оплати (незалежно від того, який термін пройшов з дати складання такої податкової накладної).
При цьому слід враховувати, що строк на включення до податкового кредиту сум ПДВ зупинявся з дати введення воєнного стану на території України і до 01.08.2023.
3. Внесено зміни до Методичних рекомендацій з бухгалтерського обліку нематеріальних активі.
Мінфін наказом від 06 листопада 2023 року № 617вніс зміни до своїх наказів від 29 грудня 2000 року N 356 та від 16 листопада 2009 року № 132.
Зокрема, Методичні рекомендації з бухгалтерського обліку нематеріальних активі, доповнено таким положенням: "Якщо залишкова вартість об'єкта нематеріальних активів дорівнює нулю, то його переоцінена залишкова вартість визначається додаванням справедливої вартості цього об'єкта до його первісної (переоціненої) вартості без зміни суми накопиченої амортизації об'єкта."
Також норму про те, що амортизація необоротних активів відноситься до витрат підприємства, доповнено положенням "крім випадків, коли сума цих витрат включається до собівартості іншого активу і балансової вартості такого активу".
Положення щодо перегляду строку корисного використання об'єкта нематеріальних активів та методу його амортизації у випадку очікування зміни строку його корисного використання або зміни умов отримання майбутніх економічних вигод від його використання доповнено, що перегляду підлягає також і ліквідаційна вартість такого об'єкта.
