Одне з питань, на яке ДПС надає відповідь в індивідуальній податковій консультації від 23.06.2025 р. N 3418/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК: Які наслідки з податку на прибуток при списанні Товариством заборгованості нерезидента за відвантажені товари (який не є ліквідованим) та термін позовної давності не пройшов? Чи є такі операції об'єктом податку на доходи нерезидента?
ДПС консультує, що на дату списання така заборгованість розглядається як дохід нерезидента у вигляді збільшення його активів та оподатковується, виходячи із розрахунку відповідно до пп. 141.4.2 п. 141.4 ст. 141 Податкового кодексу України (15 % від суми такого доходу), якщо інше не передбачено положеннями міжнародного договору.
У разі якщо нерезидент не сплачує податок на прибуток із суми прощеної заборгованості, відповідно до вимог пп. 141.4.2 п. 141.4 ст. 141 Податкового кодексу України, то Товариство - платник податку на прибуток, резидент має збільшити фінансовий результат до оподаткування на суму такої прощеної заборгованості за відвантажений товар відповідно до вимог пп. 140.5.10 п. 140.5 ст. 140 Податкового кодексу України.
----------------
Згідно з пп. 140.5.10 п. 140.5 ст. 140 Податкового кодексу України фінансовий результат до оподаткування збільшується, зокрема на суму перерахованої безповоротної фінансової допомоги (безоплатно наданих товарів, робіт, послуг) особам, що не є платниками податку, за умови що така допомога була врахована у складі витрат при визначенні фінансового результату до оподаткування.
