Індивідуальна податкова консультація від 06.03.2025 р. N 1196/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК
Ситуація. Під час перенесення термінів проведення документальної планової перевірки Підприємство подало уточнюючий розрахунок, яким збільшило податкові зобов'язання з ПДВ за березень 2019 року та нарахувало штрафні санкції у розмірі 3 відсотки від суми недоплати.
За результатами проведеної документальної перевірки контролюючим органом донараховані податкові зобов'язання з ПДВ за березень 2019 року та нараховані штрафні санкції.
Внаслідок наведених вище обставин податкові зобов'язання з ПДВ та штрафні санкції за їх заниження були нараховані двічі.
Роз'яснення ДПС.
1) Щодо подання уточнюючого розрахунку на збільшення податкових зодов'язань під час перенесення термінів податкової перевірки.
Відповідно до пункту 50.2 статті 50 розділу II ПКУ платник податків під час проведення документальних планових та позапланових перевірок (з урахуванням термінів продовження, зупинення або перенесення термінів її проведення) не має права подавати уточнюючі податкові декларації (розрахунки) до поданих ним раніше податкових декларацій з відповідного податку і збору за звітний (податковий) період, який перевіряється контролюючим органом.
2) Щодо зменшення самостійно нарахованих платником податку штрафних санкцій.
Нормами ПКУ не передбачено можливості зменшення або скасування самостійно нарахованої платником податку штрафної санкції за заниження податкового зобов'язання з ПДВ відповідно до поданого уточнюючого розрахунку.
3) Щодо подання уточнюючого розрахунку на зменшення податкових зодов'язань.
Платники податку тимчасово, до припинення або скасування воєнного стану, не мають права на подання уточнюючих розрахунків з показниками на зменшення податкових зобов'язань та/або декларування суми бюджетного відшкодування ПДВ до декларацій за звітні (податкові) періоди до лютого 2022 року (в тому числі за березень 2019 року).
Виходячи з діючих положень ПКУ, зменшити суму нарахованих по декларації податкових зобов'язань з ПДВ за звітний (податковий) період до лютого 2022 року шляхом подання уточнюючого розрахунку платник податку може лише в терміни, визначені статтею 102 розділу II ПКУ та після скасування чи припинення воєнного стану.
