1. Змінені деякі штрафи за порушення декларування контрольованих операцій та повідомлення про участь в МГК.
04.12.2024 Верховна рада України прийняла в цілому Закон України "П
ро внесення змін до Податкового кодексу України щодо врахування положень Рекомендацій Ради Організації економічного співробітництва та розвитку стосовно податкових заходів для подальшої боротьби з підкупом іноземних посадових осіб у міжнародних ділових операціях" (проект № 10319)1) Основні зміни, внесені законопроектом до ПКУ, стосуються боротьби з хабарництвом у міжнародних ділових операціях (надання неправомірної вигоди службовій особі іноземної держави).
2) Законопроектом № 10319 також змінені розміри штрафних санкцій:
а) за неподання повідомлення про участь у міжнародній групі компаній штраф збільшено з 50 до 100 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи на 1 січня;
б) за несвоєчасне подання повідомлення про участь у міжнародній групі компаній штраф розраховується в розмірі одного прожиткового мінімуму для працездатної особи на 1 січня за кожний календарний день, але зменшилася максимальна сума цього штрафу зі 100 до 50 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи на 1 січня;
в) за несвоєчасне декларування контрольованих операцій в поданому звіті про контрольовані операції в разі подання уточнюючого звіту застосовується штраф в розмірі одного прожиткового мінімуму для працездатної особи на 1 січня за кожний календарний день, але не більше 300 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи на 1 січня.
Після внесення змін максимальний розмір штрафу буде дорівнювати тій сумі з двох, яка буде меншою:
- або 300 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи на 1 січня,
- або 0,5 % суми контрольованих операцій, незадекларованих у поданому звіті про контрольовані операції .
3) Закон набирає чинності через три місяці з дня його опублікування. 2. Внесено чергові зміни до ПКУ щодо оподаткування військовим збором та визначення рентної плати для піску, щебню та каоліну.04.12.2024 Верховна рада України прийняла в цілому Закон України "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів щодо стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні" (проект № 9319).
1) Основні зміни, внесені законопроектом до ПКУ, стосуються резидентів Дія Сіті.
2) Уточнено, що платники єдиного податку стають платниками військового збору з 1 січня 2025 року.
За несплату
військового збору або сплату не в повному обсязі для платників єдиного податку передбачені штрафні санкції:
- для ФОПів на єдиному податку 1 та 2 груп - 50% ставки військового збору,
- для платників єдиного податку 3 групи - згідно статті 124 ПКУ (5 % при затримці сплати до 30 днів, 10 % при затримці понад 30 днів).
ФОПи на єдиному податку 1 та 2 груп, які знаходяться на території бойових дій або окупованій території, звільняються від обов'язку декларування та сплати військового збору.
ФОПи на єдиному податку 1 та 2 груп, які не мають найманих осіб, звільняються від сплати військового збору протягом 1 місяця на рік на час відпустки, а також в період хвороби, яка триває 30 і більше днів. Для цього ФОПи подають відповідну заяву.
Звільняються від військового збору також ФОПи, які були мобілізовані.
3) Доходи, які оподатковуються військовим збором за результатами річного декларування за підсумками 2024 року, остаточний розрахунок яких проводиться в річній податковій декларації про майновий стан і доходи (включаючи іноземні доходи), оподатковуються за ставкою 1,5 %.
Ставка військовог збору 5 % буде застосовуватись до таких доходів, отриманих починаючи з 01.01.2025.
Як виключення, дохід від операцій з майном, дохід у вигляді вартості успадкованого чи отриманого у дарунок майна, що підлягає оподаткуванню, отриманий в грудні 2024 року, оподатковується військовим збором за ставкою 5% незалежно від зазначення таких доходів у річній податковій декларації про майновий стан і доходи за 2024 рік
4) Крім того, законопроектом знов змінюється порядок визначення фактичної ціни реалізації для піску, щебня та каоліну, який набере чинності з першого числа місяця, наступного за днем опублікування цього закону. (Попередні зміни, якими було визначено, що фактична ціна реалізації для вказаних товарів визначається за більшою з величин: фактичною ціною реалізації або визначеною за методикою КМУ та не нижче встановленого рівня, запрацювали з 01.12.2024).
Після набрання чинності змінами фактична ціна реалізації для вказаних товарів буде визначатися за середньозваженою (за обсягом реалізації) у звітному періоді ціною реалізації відповідного виду товарної продукції гірничого підприємства – видобутої корисної копалини (мінеральної сировини) за договорами постачання, але не менш як:
- для щебня (код УКТ ЗЕД 2517) - 6,5 долара США за 1 тонну;
- для піску (код УКТ ЗЕД 2505) - 5 доларів США за 1 тонну;
- для каоліну (код УКТ ЗЕД 2507 00), який визнаний придатним для первинної переробки (збагачення) - 120 доларів США за 1 тонну, або у разі визнання його непридатним для первинної переробки (збагачення) - 40 доларів США за 1 тонну.
Перерахунок в гривню буде здійснюватися за курсом НБУ на 1-ше число місяця, що настає за податковим (звітним) періодом.
5) Зміни, внесені щодо військового збору, будуть застосовуватись з 1 грудня 2024. Всі інші (стосовно визначення фактичної ціни реалізації деяких товарів та щодо резидентів Дія Сіті) - наберуть чинності з першого числа місяця, наступного за місяцем опублікування цього закону.
