1. Оподаткування доходів нерезидентів: лізингова/орендна плата чи роялті?
ДПСУ проаналізувала за період 2017 - 2023 виплати доходів у вигляді лізингу на користь нерезидентів, що звільнені від оподаткування, та в роз'ясненні від 24.05.2024 звертає увагу на наступне.
У 27 конвенціях про уникнення подвійного оподаткування (Естонія, Польща, Литва, Латвія, Болгарія, Бразилія, Чехія, Кіпр, Азербайджан, Алжир, В'єтнам, Єгипет, Йорданія, Ісландія, Казахстан, Саудівська Аравія, Лівія, Марокко, Мексика, Монголія, Пакистан, Сінгапур, Словенія, Таїланд, Туреччина, Туркменістан, Узбекистан) відповідно до статті 12 термін "роялті" означає платіж, зокрема, за користування або за надання права користування промисловим, комерційним або науковим обладнанням.
Відтак платежі на користь резидентів зазначених країн за користування (оренду) промисловим, комерційним або науковим обладнанням, у тому числі кораблями, літаками, автомобілями та іншими транспортними засобами, кранами, контейнерами, супутниками, трубопроводами та кабелями (перелік не є вичерпним) розглядаються як роялті відповідно до пункту статті 12 конвенцій. ДПСУ звертає увагу платників, що добровільне уточнення сплачених сум податку на прибуток з доходів нерезидентів до припинення або скасування воєнного стану в України звільняє від нарахування та сплати штрафних санкцій та пені.
2. Щодо обчислення середньої заробітної плати працівникам.
Мінекономіки в листі від 16.05.2024 р. N 4707-05/36086-09 надало роз'яснення щодо обчислення середньої зарплати. Зокрема, в листі зазначено щодо округлення при обчисленні середньої заробітної плати, що оскільки проміжковий показник не є підсумковим показником, то, як правило, його не округлюють при розрахунку, а застосовують довгий дріб і округлюють кінцевий результат. Разом з тим, якщо комп'ютерна програма округлює середній денний заробіток до двох знаків чи до іншої кількості знаків після коми, то помилки немає. Мінекономіки рекомендує порядок округлення розрахункових показників при обчисленні середньої заробітної плати зафіксовувати у локальних актах про оплату праці або колективному договорі.
