Ситуація: Товариство 20.11.2023 здійснило реалізацію необоротного активу за договірною ціною, яка нижча за балансову (залишкову) вартість такого необоротного активу станом на 01.10.2023.
Разом з цим, в результаті проведення у жовтні 2023 року уцінки об'єкта основного засобу та нарахування щомісячної амортизації, балансова (залишкова) вартість зазначеного необоротного активу станом на 01.11.2023 за даними бухгалтерського обліку визначена у сумі, яка нижче договірної ціни реалізації.
Питання: На яку дату (01.10.2023 чи 01.11.2023) визначається балансова (залишкова) вартість необоротного активу для обчислення бази оподаткування операції з постачання необоротного активу згідно з пунктом 188.1 статті 188 ПКУ у викладеній ситуації?
Відповідь податкової: Відповідно до пункту 188.1 статті 188 розділу V ПКУ база оподаткування операцій з постачання необоротних активів:
1) визначається виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів;
2) не може бути нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції.
На думку ДПС, викладеній в ІПК від 02.04.2024 р. N 1747/ІПК/99-00-21-03-02ІПК , платник податку повинен визначити базу оподаткування ПДВ виходячи із балансової (залишкової) вартості таких необоротних активів за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на перше число місяця, в якому необоротні активи використані в оподатковуваних операціях.
Висновок. Тобто в даному випадку для цілей оподаткування ПДВ під звітним (податковим) періодом розуміється місяць, тому балансова вартість необоротних активів визначається станом на 01.11.2023 року.
